問：無形資產(chǎn)的攤銷不滿一年按月計提，沒有按月算的吧?

　　解答：

　　無形資產(chǎn)攤銷要區(qū)分為會計核算和稅務(wù)規(guī)定：

　　(一)會計準則對無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定

　　依據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當估計其使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)計無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

　　使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當計入當期損益，其他會計準則另有規(guī)定的除外。

　　(二)稅法對無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定

　　《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);自創(chuàng)商譽;與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

　　來源：稅屋  作者：彭懷文

　　問題：公司今年沖回以前年度無形資產(chǎn)攤銷，企業(yè)所得稅該如何處理?

　　解答：

　　除非是會計核算有重大的會計差錯，否則按照會計準則規(guī)定，對于無形資產(chǎn)攤銷是不得沖回。如果屬于重大的會計差錯，需要沖回以前年度計提的無形資產(chǎn)攤銷，也是通過“以前年度損益調(diào)整”進行的，對更正當期的會計利潤不會產(chǎn)生影響。

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

　　因此，無形資產(chǎn)攤銷的稅前扣除，是按照直線法計算的攤銷費用，才準予扣除。會計核算的更正，并不影響無形資產(chǎn)攤銷的稅前扣除，如果稅前扣除金額與會計計提的攤銷金額有差異，則需要進行納稅調(diào)整。