為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等規(guī)定，就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告，明確落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。

      1.自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

      2.在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項備案。

      3.符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

      4.企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

      5.2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

      關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告

      那么，何為小型微利企業(yè)呢？其標(biāo)準(zhǔn)是什么？計算公式又是如何？小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

國家稅務(wù)總局公告2017年第43號：