火車車體投放廣告適用稅率是多少?

　　我公司在火車車體發(fā)布廣告，與對方簽訂了廣告發(fā)布合同，合同約定對方僅提供火車車體廣告位置，我公司自行承擔廣告的設計，制作及安裝費用，對方僅負責廣告發(fā)布位置的指定，不承擔其他費用，現(xiàn)對方向我公司開具稅率為6%的廣告發(fā)布增值稅專用發(fā)票，請問稅率是否適用正確?還是否應按照動產經營租賃適用13%稅率?如稅率和稅目與實際業(yè)務不符，能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證?該合同應按承攬繳納印花稅，還是按照財產租賃合同繳納印花稅?

　　解答：

　　1.增值稅和企業(yè)所得稅以及稅前扣除憑證問題

　　根據(jù)描述，以及結合財稅[2016]36號附件1《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規(guī)定：“將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。”，火車車體投放廣告應按照“有形動產經營租賃服務”繳納增值稅，稅率為13%。

　　現(xiàn)在對方給您們開具6%的廣告發(fā)布服務的增值稅發(fā)票，屬于適用增值稅的稅目以及稅率錯誤。根據(jù)規(guī)定，對于增值稅專用發(fā)票開具錯誤的，不得抵扣進項稅額，也不得作為稅前扣除憑證，您們應將錯誤的發(fā)票退還給對方，要求對方按照稅法規(guī)定開具正確的增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　財稅[2016]36號附件1第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　國家稅務總局公告2018年第28號第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

　　第十三條企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　2.印花稅問題

　　合同屬于實質上的有形動產租賃服務，依照《印花稅法》規(guī)定，應按照“租賃合同”稅目繳納印花稅，稅率為租金的千分之一。